УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО УДМУРТСКОЙ РЕСПУБЛИКЕ

РАЗЪЯСНЕНИЕ

ПРИНУДИТЕЛЬНОЕ ВЗЫСКАНИЕ ЗАДОЛЖЕННОСТИ

(изменения, внесенные в НК РФ Федеральными законами
от 28.06.2013 № 134-ФЗ, от 23.07.2013 № 248-ФЗ)

С 30.07.2013 Федеральным законом от 28.06.2013 № 134-ФЗ внесены изменения:
пп. 2 п. 2 ст. 45 (изменения касаются юридических лиц).
Возможность взыскания налоговым органом в судебном порядке задолженности основных (зависимых) обществ (предприятий) с зависимых (основных) обществ ограничена взысканием недоимки по итогам проверки.
Приведены основания для взыскания в судебном порядке недоимки основных (зависимых) обществ (предприятий) с зависимых (основных) обществ, возникшей по итогам проведенной налоговой проверки, числящейся более трех месяцев; установлено, каким образом рассчитывается сумма недоимки, подлежащей взысканию.

С 24 августа 2013 года Федеральным законом от 23.07.2013 № 248-ФЗ внесены изменения:
п. 8 ст. 101 (изменения касаются юридических лиц и индивидуальных предпринимателей).
Выявленная в результате проверки излишне возмещенная сумма налога признается недоимкой.
Сумма излишне возмещенного на основании решения инспекции налога, которая была обнаружена в ходе проверки, признается недоимкой. При возврате налога она является недоимкой со дня фактического получения средств налогоплательщиком, а в случае проведения зачета - со дня принятия решения о зачете. Сумма указанной недоимки отражается налоговым органом в решении по итогам проверки.

П. 3, п. 3.1 ст. 77 (изменения касаются юридических лиц).
Уточнен порядок и срок применения ареста имущества.
Арест применяется до вынесения решений о взыскании налога за счет иного имущества налогоплательщиков, но не ранее вынесения решения о взыскании налога за счет денежных средств на счетах в банках (электронных денежных средств) согласно ст. 46 НК РФ.
Налоговые органы вправе накладывать арест на имущество организаций, на общее имущество товарищей и имущество управляющих товарищей при ведении деятельности по договору инвестиционного товарищества. Решение принимается только в случаях, если на счетах организации денежных средств недостаточно для погашения задолженности, денежные средства отсутствуют (отсутствуют электронные денежные средства) или в случае, если у налогового органа нет информации о счетах организации (реквизитах корпоративного электронного средства платежа).

П. 12.1, п. 13 ст. 77 (изменения касаются юридических лиц).
Арест имущества может быть заменен на залог имущества.

П. 1 ст. 59 - введен новый подпункт 4.1 (изменения касаются юридических лиц и индивидуальных предпринимателей).
Введено новое основание для признания недоимки безнадежной.
Решением налогового органа недоимка признается безнадежной к взысканию, если судебный пристав-исполнитель вынесет постановление о прекращении исполнительного производства в связи с невозможностью взыскания задолженности. При этом с момента образования недоимки должно пройти пять лет, и ее сумма вместе с задолженностью по пеням и штрафам не должна превышать установленного законодательством РФ о несостоятельности (банкротстве) размера требований к должнику для возбуждения дела о банкротстве. Согласно п. 2 ст. 6 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" для организаций размер указанных требований составляет 100 тысяч рублей, а для предпринимателей - 10 тысяч рублей.

П. 4 ст. 69 (изменения касаются юридических лиц).
Срок уплаты налога указывается только в требованиях об уплате налога, направляемых физическим лицам, в требованиях, направляемых организациям, срок уплаты налогов не указывается.

П. 1 ст. 70 (изменения касаются юридических, физических лиц и индивидуальных предпринимателей).
Установлен срок для направления требования плательщику, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей. В случае если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога направляется налоговым органом налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, кроме требований по налоговым проверкам.

П. 2 ст. 70 (изменения касаются юридических, физических лиц и индивидуальных предпринимателей).
Увеличен срок направления требования об уплате недоимки, выявленной по итогам налоговой проверки.
Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки налоговый орган направляет налогоплательщику в течение 20 рабочих дней с даты вступления решения в силу.

Ст. 46 - введен новый пункт 4.1 (изменения касаются юридических лиц и индивидуальных предпринимателей).
1. Установлены основания для приостановления действия поручения на списание денежных средств со счета.
Действие поручения на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщиков (налоговых агентов) приостанавливается:
- по решению налогового органа в случае принятия решения о временном приостановлении уплаты суммы задолженности на период рассмотрения заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате налога. Решение о временном приостановлении принимается налоговым органом по ходатайству лица, заинтересованного в изменении срока уплаты налога;
- при поступлении от судебного пристава-исполнителя постановления о наложении ареста на находящиеся в банке денежные средства, в том числе электронные;
- по решению вышестоящего налогового органа в случаях, предусмотренных НК РФ.
В случае принятия налоговым органом решения об отмене приостановления действие поручения возобновляется.
2. Установлены основания для отзыва неисполненных поручений налогового органа.
Основаниями для отзыва неисполненных (как полностью, так и частично) поручений являются:
- изменение срока уплаты налога и сбора, а также пеней и штрафа;
- исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ, процентов, в том числе в случае зачета переплаты;
- уменьшение суммы налога, сбора, пеней в связи с представлением уточненной налоговой декларации;
- списание недоимки, задолженности по пеням и штрафам, процентов, признанных безнадежными к взысканию, в соответствии со ст. 59 НК РФ;
- поступление в налоговый орган от банка информации об остатках денежных средств на других счетах.

С 01.10.2013 Федеральным законом от 23.07.2013 № 248-ФЗ:
ст. 176 дополнена новым пунктом 11.1 (изменения касаются юридических лиц и индивидуальных предпринимателей).
В случае если налогоплательщик не направил в налоговый орган заявление о возврате (зачете) суммы НДС до дня вынесения решения о возмещении налога, возврат (зачет) будет производиться по правилам ст. 78 НК РФ.

Введена новая статья 74.1 (изменения касаются юридических, физических лиц и индивидуальных предпринимателей).
Для обеспечения исполнения обязанности по перечислению налога при изменении срока его уплаты может использоваться банковская гарантия. Указанной статьей установлены требования к банковской гарантии.
Банковской гарантией обеспечивается исполнение обязанности по уплате налогов и сборов, она может применяться в том числе при изменении сроков их уплаты.
Установлены требования к банкам, чьи гарантии могут использоваться в целях налогообложения, в том числе такие кредитные организации должны:
- иметь выданную ЦБ РФ лицензию на осуществление банковских операций и осуществление банковской деятельности в течение не менее пяти лет;
- иметь собственные средства (капитал) в размере не менее 1 млрд. рублей;
- соблюдать обязательные нормативы, предусмотренные Федеральным законом от 10 июля 2002 года № 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации", на все отчетные даты в течение последних шести месяцев;
- не иметь требований Центрального банка Российской Федерации об осуществлении мер по финансовому оздоровлению банка на основании Федерального закона от 25 февраля 1999 года № 40-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве) кредитных организаций" и Федерального закона от 27 октября 2008 года № 175-ФЗ "О дополнительных мерах для укрепления стабильности банковской системы в период до 31 декабря 2014 года".

Управление ФНС России
по Удмуртской Республике

18.09.2013


------------------------------------------------------------------